Miércoles, 09 Mayo 2018 15:44

“PTU – Consideraciones en la determinación y pago para 2018”

 

La Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las empresas (PTU), es una prestación que otorgan los patrones a sus trabajadores por haber contribuido con las ganancias que obtuvo la empresa durante el último año, dicha prestación contribuye a elevar el nivel económico de los trabajadores y sus familias así como aumentar la productividad de los trabajadores en las empresas.

 

Por lo que es importante tomar en cuenta los siguientes puntos a los que se hace referencia en materia laboral y fiscal, así como de aquellas recomendaciones, esto con el fin de evitar errores en la determinación y pago de la PTU:

 

 

1. Ley Federal del Trabajo

 

Fecha de pago

 

Dentro de los 60 días siguientes a la fecha en que deba presentarse la declaración anual del ISR; es decir, para los patrones personas morales a más tardar el 30 de mayo, y para los patrones personas físicas a más tardar el 29 de junio.

 

Los trabajadores tienen un año para exigir el pago de PTU, esto es a partir del 31 de mayo o 30 de junio del año de que se trate, si el patrón es persona moral o física, respectivamente.

 

Si el patrón no cumple con el pago de esta prestación genera la imposición de una multa por el equivalente de 250 a 5,000 veces la Unidad de Medida de Actualización (UMA), es decir, desde $20,150 a los $403,000 pesos.

 

Trabajadores con derecho

 

a) Trabajadores de planta, sin importar el número de días que laboraron.

b) Trabajadores eventuales, cuando hayan laborado un mínimo de 60 días durante el año, ya sea en forma continua o discontinua.

c) Trabajadores de confianza, excepto los directores, administradores y gerentes generales de las empresas NO participarán en las utilidades;


Distribución de PTU

 

Para determinar los montos que corresponden a cada uno de los trabajadores la utilidad, se divide en dos partes iguales, la primera se calcula según los días laborados por el personal y la segunda conforme a los salarios percibidos en el ejercicio de reparto.

 

Días a considerar para el reparto

 

Los días a considerar son los efectivamente laborados y en los cuales se devengo salario durante el año, entre estos se consideran:

a)Incapacidades por maternidad

b)Riesgo de trabajo (incluye accidente en trayecto)

c)  Festivo disfrutado

d)Descanso Semanal

e)Vacaciones

f)  Permiso con goce de sueldo

 

Los días que no se consideran, son aquellos en los cuales existe una suspensión de la relación de trabajo de conformidad con la LFT, y son:

 

a) Incapacidades por enfermedad general.

b) Permisos sin goce de salario.        

c) Ausencias injustificadas.     

 

Salario base para el reparto

 

a) Salario Fijo. La cantidad que perciba cada trabajador por cuota diaria, que es la cantidad fijada en el contrato individual de trabajo.

 

b) Salario Variable. Tratándose de trabajadores con salario variable por unidad obra, el promedio de las percepciones obtenidas en el ejercicio fiscal materia del reparto.

 

c) Salario Mixto. Se establece que si la percepción se integra con salario fijo y variable, se tomará en cuenta únicamente el salario fijo para determinar la PTU.  

 

Tope Máximo. Solo para trabajadores de confianza. El máximo será el salario del trabajador sindicalizado o de planta de más alto salario más un 20%.     

 

2. Ley del Impuesto Sobre la Renta

 

Esta prestación es exenta hasta por el equivalente de 15 veces la UMA, es decir $1,209 pesos.

 

En el caso de pagos adicionales (por ejemplo Bono PTU, Adicional de PTU, etc.) no se tendrá derecho a esta exención por dicho pago adicional.

 

 

 

Para el cálculo del impuesto a los trabajadores existe la opción de aplicar el procedimiento establecido en el Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta el cual consiste en determinar una tasa efectiva y en su caso da como resultado un impuesto menor a retener, esta opción se aplica por trabajador según tengan el beneficio.

 

3. Seguro Social e Infonavit

 

Esta prestación NO forma parte del Salario Base de Cotización (SBC) de los trabajadores.

 

En el caso de pagos adicionales (por ejemplo Bono PTU, Adicional de PTU, etc.) estos serán considerados como una percepción variable del bimestre para ser integrado al SBC de los trabajadores.

 

 

4. Impuesto Estatal

 

Para efectos de la determinación de esta contribución del Estado, el pago de la PTU NO forma parte de la base del cálculo de dicha contribución.

 

Comentarios finales

 

La PTU es una de las prestaciones que deben pagar los patrones a sus trabajadores durante el mes de mayo (personas morales) y el mes de junio (personas físicas), por lo que es importante considerar los aspectos en materia laboral y fiscal que se han mencionado para su correcta determinación y pago, ya que pueden existir sanciones u omisiones que pueden perjudicar a los patrones.

 

Asimismo es importante considerar que en la actualidad existe una gran diversidad de sistemas de nóminas, por lo que es importante tomar en cuenta los puntos antes mencionados con el fin de verificar que se realicen los cálculos de forma correcta.

 

Comite Legal ARHITAC

Autor: C.P. Roberto Rivera Espinoza – Especialista en Seguridad Social

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